تابع للفصل الثالث ____________________________________
نماذج عن الكشوف المالية .
حساب النتائج (حسب الطبيعة)


البيــــــــــــان Ν
المبيعات والمنتوجات الملحقة
تغيرات المخزونات والمنتجات المصنعة والمنتجات قيد الصنع
الإنتاج المثبت
إعانات الاستغلال
1- إنتاج السنة المالية
المشتريات المستهلكة
الخدمات الخارجية والاستهلاكات الأخرى
2- استهلاك السنة المالية
3- القيمة المضافة للاستغلال (1+2)
أعباء المستخدمين
الضرائب والرسوم والمدفوعات المماثلة
4- احمالي فائض الاستغلال
المنتجات العملياتية الأخرى
الأعباء العملياتية الأخرى
المخصصات للاهتلاكات والمؤونات وخسائر القيمة
استرجاع على خسائر القيمة والمؤونات
5- النتيجة العملياتية
المنتوجات المالية
الأعباء المالية
6- النتيجة المالية
7- النتيجة العادية قبل الضرائب (5+6)
الضرائب الواجب دفعها عن النتائج العادية
الضرائب المؤجلة (تغيرات) عن النتائج العادية
مجموع منتجات الأنشطة العادية
مجموع أعباء الأنشطة العادية
8- النتيجة الصافية للأنشطة العادية
عناصر غير عادية (منتجات) (يجب تبيانها)
عناصر غير عادية (أعباء) (يجب تبيانها )
9- النتيجة غير عادية
10- صافي نتيجة السنة المالية
حصة الشركات الموضوعة موضع المعادلة في النتيجة الصافية (1)
11- صافي نتيجة المجموع المدمج (1)
ومنها حصة ذوي الأقلية (1)
حصة المجمع (1)

(1) لا يستعمل إلا في تقديم الكشوف المالية المدمجة .

محتوى فصول الميزانية
– ميزانية الأصول -

الأصول المالية Ν إجمالي Ν اهتلاكات/أرصدة
الأصول المثبتة (غير الجارية)
فارق الشراء
التثبيتات المعنوية
التثبيتات العينية
التثبيتات الجاري إنجازها
التثبيتات المالية
السندات الموضوعة موضع المعادلة–المؤسسات المشاركة
المساهمات الأخرى المثبتة
القروض والأصول المالية الأخرى غير الجارية
مجموع الأصول غير الجارية
الأصول الجارية
المخزونات والمنتجات قيد الصنع
الحسابات الدائنة- الإستخدامات المماثلة
الزبائن
المدينون الأخرون
الضرائب
الأصول الأخرى الجارية
الموجودات وما يماثلها
توظيفات وأصول مالية جارية
أموال الخزينة
مجموع الأصول الجارية
المجموع العام للأصول

- ميزانية الخصوم -

الخصوم Ν
رؤوس الأموال الخاصة
رأس المال الصادر (أو حساب المستغل)
رأس المال غيرالمطلوب
العلاوات والإحتياطات (الإحتياطات المدمجة) (1)
فارق إعادة التقييم
فارق المعادلة (1)
النتيجة الصافية (النتيجة الصافية حصة المجمع) (1)
رؤوس الأموال الخاصة الأخرى،ترحيل من جديد
حصة الشركة المدمجة (1)
حصة ذوي الأقلية (1)
المجموع
الخصوم غير جارية
القروض والديون المالية
الضرائب (المؤجلة والمرصود لها)
الديون الأخرى غير الجارية
المؤونات والمنتوجات المدرجة في الحسابات سلفا
مجموع الخصوم غير الجارية
الخصوم الجارية
الموردون والحسابات الملحقة
الضرائب
الديون الأخرى
خزينة الخصوم
مجموع الخصوم الجارية
المجموع العام للخصوم

تابع للفصل الثالث _____________________
(1) لا يستعمل إلا في تقديم الكشوف المالية المدمجة .

جدول سيولة الخزينة - الطريقة المباشرة -
ملاحظة السنة المالية
Ν السنة المالية 1- Ν
تدفقات أموال الخزينة المتأتية من الأنشطة العملياتية
التحصيلات المقبوضة من عند الزبائن
المبالغ المدفوعة للموردين والمستخدمين
الفوائد والمصاريف المالية الأخرى المدفوعة
الضرائب عن النتائج المدفوعة
تدفقات أموال الخزينة قبل العناصر غير العادية
تدفقات أموال الخزينة المرتبطة بالعناصر غير العادية (يجب توضيحها)
صافي تدفقات أموال الخزينة المتأتية من الأنشطة العملياتية (أ)
تدفقات أموال الخزينة المتأتية من أنشطة الإستثمار
المسحوبات عن اقتناء تثبيتات عينية أو معنوية
التحصيلات عن عمليات التنازل عن تثبيتات عينية أو معنوية
المسحوبات عن اقتناء تثبيتات مالية
التحصيلات عن عمليات التنازل عن تثبيتات مالية
الفوائد التي تم تحصيلها عن التوظيفات المالية
الحصص والأقساط المقبوضة من النتائج المستلمة
صافي تدفقات أموال الخزينة المتأتية من أنشطة الاستثمار(ب)
تدفقات أموال الخزينة المتأتية من أنشطة التمويل
التحصيلات في أعقاب إصدار أسهم
الحصص وغيرها من التوزيعات التي تم القيام بها
التحصيلات المتأتية من القروض
تسديدات القروض أو الديون الأخرى المماثلة
صافي تدفقات أموال الخزينة المتأتية من أنشطة التمويل (جـ)
تأثيرات تغيرات سعر الصرف على السيولات وشبه السيولات
تغير أموال الخزينة في الفترة (أ+ب+جـ)


أموال الخزينة ومعادلاتها عند افتتاح السنة المالية
أموال الخزينة ومعادلاتها عند إقفال السنة المالية
تغير أموال الخزينة خلال الفترة


المقاربة مع النتيجة المحاسبية
جدول تغير الأموال الخاصة

ملاحظة رأسمال الشركة علاوة الإصدار فارق التقييم فرق إعادة التقييم الإحتياطات والنتيجة
الرصيد في 31 ديسمبر 2- Ν
تغيير الطريقة المحاسبية
تصحيح الأخطاء الهامة
إعادة تقييم التثبيتات
الأرباح أو الخسائر غيرالمدرجة في الحسابات في حساب النتائج
الحصص المدفوعة
زيادة رأس المال
صافي نتيجة السنة المالية
الرصيد في 31 ديسمبر 1- Ν
تغيير الطريقة المحاسبية
تصحيح الأخطاء الهامة
إعادة تقييم التثبيتات
الأرباح أو الخسائر غيرالمدرجة في الحسابات في حساب النتائج
الحصص المدفوعة
زيادة رأس المال
صافي نتيجة السنة المالية
الرصيد في 31 ديسمبرΝ

نهاية الفصل الثالث _______________________________________

الفصل 5 _____________________________________
/ مدير الوحدة : هو المسؤول عن الوحدة ويشرف عن تسييرها ويتابع كل ما يتعلق بنشاطها مع المراقبة كما يقوم بالتنسيق بين مصالح الوحدة .
2/الأمانة : تعد الأمانة حلقة وصل بين المدير والمصالح الأخرى لطبيعة النشاط الموكل إليها ,ومن مهامها نذكر ما يلي :
- تنفيذ أوامر المدير وحفظ أسراره .
- تنظيم جدول أعماله .
- تسجيل كل المحاضرات والجلسات .
- الرد على المكالمات الهاتفية وتسجيل البريد الوارد في دفتر تحرير الرسائل .
3/ مصلحة المحاسبة : وهي المصلحة المعنية بجميع المصالح الأخرى ,إذ تعتبر مجمع ومترجم وملخص لجميع الأعمال الحسابية وتعتبر أهم مصلحة في المؤسسة , حيث ترصد جميع التدفقات الداخلية والخارجية ومن أبرز مهامها:
- القيام بالتسجيلات المحاسبية في اليومية .
- إعداد القوائم المالية .
- إعداد الوثائق الخاصة بالضريبة .
3-1/التخزين : وهو القسم المعني بالحفاظ على المخزون وصرفه حسب الكميات والنوعيات المقررة للوحدات المستخدمة ,ومن بين مهامه:
- يقوم بشراء التجهيزات الإدارية وتسيير المخزون .
- تموين جميع المصالح والوحدات بالوسائل والأدوات والمعدات التي يحتاجون إليها .
- إستلام وتخزين المواد .
4/ المصلحة التقنية : وهي الأخرى جزء لا يتجزأ من وحدة الإستغلال وتشرف على صيانة وإستغلال منشآت محيط وادي ريغ وفق برنامج سنوي مسطر من طرف الوحدة كما تشرف على النظر في المشاكل والعراقيل التقنية المشار إليها من طرف المستفيدين ,والسهر من أجل إتخاذ حلول تقنية مناسبة . كما تقوم بإنجاز التقارير اليومية والأسبوعية والشهرية بعد جمع المعلومات من طرف مسؤول الورشات,إضافة إلى متابعة التنقيط اليومي والشهري لعمال المصلحة .
4-1/ القسم التقني : وهو المشرف على تنفيذ البرنامج السنوي المسطر والسهر على صيانة المنشآت دون الخروج على مهام المصلحة التقنية .
4-2/ الصيانة : تخص بالذكر المنشآت الإلكتروميكانيكية بما فيها المروحيات الموجودة على مستوى المبردات وكذا خزانة التحكم .
4-3/ قسم الزبائن : يعرف بقسم التحصيل حيث هو المسؤول على كل ما يدفعه الفلاح من نقود مقابل ما يقدم له من خدمات ( بيع الماء ) ومن مهامه:
- إعداد الفواتير للفلاحين .
- حساب كمية الماء المستعملة من طرف الفلاحين .



5/ قسم المستخدمين : يعتبر أهم قسم من حيث الأعمال ومن بين مهامه الأساسية :
أ) تسيير الموارد البشرية :
- يسير أو يشرف على الحياة المهنية للعمال .
- تنسيق وإرسال الإحصائيات الإجتماعية .
- متابعة البرنامج التقييمي لكفاءات العمال .
- متابعة العمال .
ب) إدارة الموارد البشرية :
- متابعة الملفات التأديبية .
- متابعة ومراقبة الحضور( العمال ).
- متابعة والحفاظ على الملفات الإدارية للعمال .
- تحديد برنامج العطل السنوية للعمال .
5-1/ الشؤون الإجتماعية : مرتبطة إرتباطا وثيقا بقسم المستخدمين إذ هي حلقة الوصل بين العامل و الضمان الإجتماعي ومن بين مهامها :
- التصريح بملفات الموظفين الجدد .
- الإشراف على ملفات المنح العائلية وأوراق العلاج .
- الإشراف على حوادث العمل والعطل المرضية .
- تحضير ملفات التقاعد للعمال .
- كما تقوم بزيارة أسبوعية للضمان الإجتماعي وتشرف على طب العمل .
5-2/خلية الأمن : تعتبر خلية الأمن ذات أهمية بالغة في الديوان ,إذ تقوم بجميع الإستعدادات لضمان السير العادي والحسن للديوان , وتعمل طبقا للتعليمات الأمنية الواردة إليها ,من مهامها ما يلي :
- تسهر على تطبيق التعليمات التقنية في النظافة والأمن .
- مراقبة السير الحسن للوسائل الأمنية .
- مراقبة وسائل الإطفاء .
- ضمان الوقاية من الأخطار والحرائق .
- مراقبة الزوار عند الدخول والخروج .
- يسهر على برنامج الحراسة .
- متابعة دفاتر الزوار والأمن والنظافة .






المبحث الثاني : الجرد والتسويات في المؤسسة .
المطلب الأول: الجرد المادي لعناصر الميزانية .
1- جرد القيم الثابتة : قامت المؤسسة في نهاية السنة بتشكيل لجنتين aوb لجرد كل ما هو موجود من قيم ثابتة في المؤسسة وذلك بتسجيل كل من اسم, رقم , ورمز القيم الثابتة , ثم تقدم نتائج الجرد التي تحصلت عليها كلا اللجنتين إلى اللجنة c والتي هي المحاسب للمقارنة وإعطاء النتيجة الصحيحة للجرد .
وقد خلصت المؤسسة إلى : - 211 أراضي بقيمة 68678.75 دج
- 213 بناءات بقيمة 751801.89 دج
- 215 معدات وأدوات بقيمة 74432.69 دج
- 218 تثبيتات عينية أخرى بقيمة 271263.87 دج
- 24 تثبيتات ليست ملك للمؤسسة 834329.80 دج
2- جرد المخزونات : وتمت بنفس الطريقة التي تم بها جرد القيم الثابتة ,إضافة إلى تحديد كمية كل نوع من المخزون و قيمته ,مرفقا برقم الجرد الموجود في بطاقة المخزون . وكانت النتائج كالتالي : - 30 مخزونات بضائع بقيمة 34418.44 دج
-31 المواد الأولية واللوازم بقيمة 79293.70 دج
- 32 تموينات أخرى بقيمة 53964.87 دج

3- جرد الحسابات المالية :
• جرد الصندوق: كانت هذه العملية عبارة عن إحصاء كل ما هو موجود في صندوق المؤسسة , وتسجل نتيجة الجرد في وثيقة رسمية تحدد فيها قيمة الأوراق النقدية والقطع كل على حدى , وبعدها يسجل المبلغ الكلي المحصل عليه , فوجد رصيده بقيمة 1375.92 دج.
• جرد البنك : وكان بتقديم طلب إلى البنك لمعرفة رصيد المؤسسة وبعدها إعداد جدول المقاربة البنكية .حيث حدد رصيد المؤسسة لدى البنك بقيمة 9994.63 دج .
4- جرد حسابات الغير :
• جرد الزبائن : تمت مراقبة الفواتير الصادرة مع ما تم تحصيله فلوحظ أن قيمة الديون على الزبائن هي 8218624.73 دج .
• جرد الموردون : تمت مراقبة الفواتير الواردة مع ما تم تسديده فوجد ما قيمته 294318.37 دج لم يسدد بعد .





المطلب الثاني : الجرد المحاسبي وقيود التسوية .
في إطار أعمال نهاية الدورة المحاسبية تم إجراء الجرد المحاسبي وهو تسجيل مختلف العمليات التي قامت بها المؤسسة خلال الدورة لمقارنتها بالموجودات الفعلية .
قيود التسوية : بعد إجراء مقارنة بين الجرد المحاسبي والجرد المادي رأينا أن هناك قيود تسوية يجب القيام بها لكي تتضح لنا الصورة الحقيقية للنتيجة الصافية .
1/ تسوية حسابات القيم الثابتة : تمت التسوية عن طريق حساب الإهتلاك السنوي للقيم الثابتة ,فوجدنا أن بعض القيم الثابتة قد تم إهتلاكها والبعض الآخر بقي جزء منه , علما أن المؤسسة تستخدم طريقة الإهتلاك الخطي وسجل قسط الإهتلاك وفق القيد التالي :
68
2813
2815
2818 من ح/ مخصصات الإهتلاك
إلى ح/ إهتلاك البناءات
إلى ح/ إهتلاك المنشآت التقنية
إلى ح/ إهتلاك التثبيتات المادية الأخرى 679051.18

382808.94
70676.49
225565.75
2/ تسوية المخزونات : تمت مقارنة الجرد المحاسبي بالجرد المادي فوجدت النتيجتين متطابقتين فلم تجرى قيود التسوية .
3/ تسوية الحسابات المالية : تمت مراقبة البنك والصندوق فتطابقت الأرصدة الموجودة في الدفاتر المحاسبية مع نتائج الجرد المادي ,إذن لا توجد قيود تسوية .

4/ تسوية المؤونات : قامت المؤسسة بتكوين المؤونة على النحو التالي :
68
158 من ح/ مخصصات الإهتلاكات و المؤونات وخسائر القيمة
إلى ح/ المؤونات الأخرى للأعباء 93112.69
93112.69
5/ تسوية الأعباء المعاينة مسبقا : تتم على النحو التالي :
486
616 من ح/ الأعباء المعاينة سلفا
إلى ح/ أقساط التأمينات 3395.43
3395.43

المبحث الثالث : تحديد النتيجة في المؤسسة
المطلب الأول : حساب النتائج
البيان n
المبيعات و المنتوجات الملحقة
تغيرات المخزونات و المنتوجات قيد الصنع
الإنتاج المثبت
إعانات الإستغلال 7469716.16
00
00
00
1- إنتاج السنة المالية 7469716.16
المشتريات المستهلكة
الخدمات الخارجية و الإستهلاكات الأخرى - 446928.80
- 2893556.77
2- إستهلاك السنة المالية - 3340485.57
3- القيمة المضافة للإستغلال ( 1-2 ) 4129230.59
أعباء المستخدمين
الضرائب و الرسوم و المدفوعات المماثلة -2715767.39
-94813.56
4- إجمالي فائض الإستغلال 1318649.64
المنتجات العملياتية الأخرى
الأعباء العملياتية الأخرى
المخصصات للإهتلاك و المؤونات و خسائر القيمة
استرجاع على خسائر القيمة و المؤونات 458662.29
-94620.49
-112912.39
187550.06
5- النتيجة العملياتية 1757329.11
المنتوجات المالية
الأعباء المالية 00
00
6- النتيجة المالية 00
7- النتيجة العادية قبل الضرائب ( 5+6) 1757329.11
الضرائب الواجب دفعها عن النتائج العادية
الضرائب المؤجلة عن النتائج العادية 00
00
مجموع منتجات الأنشطة العادية 8115928.51
مجموع أعباء الأنشطة العادية -6358599.4
8- النتيجة الصافية للأنشطة العادية 1757329.11
عناصر غير عادية ( منتجات )
عناصر غير عادية ( أعباء ) 00
00
9- النتيجة غير العادية 00
10- صافي نتيجة السنة المالية 1757329.11
المطلب الثاني : الميزانية الختامية
محتوى الأصول
الأصول n إجمالي n إهتلاكات أرصدة
الأصول غير الجارية
211 أراضي
213 بناءات
215 معدات و أدوات
218 تثبيتات عينية أخرى
24 تثبيتات ليست ملك للمؤسسة
68678.75
751801.89
74432.69
271263.87
834329.80

382808.94
70676.49
233313.75
مجموع الأصول غير الجارية 20005.07 686799.18
الأصول الجارية
30 مخزونات البضائع
31 المواد الأولية و اللوازم
32 تموينات أخرى
411 الزبائن
445 ضرائب
486 أعباء معاينة مسبقا
512 البنك
53 الصندوق
34418.44
79293.70
53964.87
8218624.73
473048.56
3395.43
9994.63
1375.92
المجموع العام للأصول 10187824.1
محتوى الخصوم
الخصوم n
111 الترحيل من جديد
12 النتيجة
142 قيمة الاستثمارات قيد التحويل
158 المؤونات الأخرى للأعباء
181 حساب مابين الوحدات
401 الموردون
419 زبائن دائنون
42 العاملون و الحسابات المرتبطة
43 الهيئات الاجتماعية و الحسابات الملحقة
442 ضرائب و رسوم قابلة للتحصين من أطراف أخرى
445 ضرائب
447 الضرائب الأخرى و الرسوم و التسديدات المماثلة 6102721.32
1757329.11
834329.80
93112.69
-17851269
29431837
4589.64
146637.2
94390.44
107894.16
772454.80
158559.26
المجموع العام للخصوم 10187824.1